對(duì)企業(yè)內(nèi)審的再認(rèn)識(shí)
不久前參加了省內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范進(jìn)行了比較系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)。
隨著企業(yè)不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)由原先傳統(tǒng)的被動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)為主動(dòng)審計(jì)，博采眾長(zhǎng)，在標(biāo)準(zhǔn)與制度的前提下依據(jù)規(guī)則展開(kāi)，更強(qiáng)調(diào)后期效果。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)等職能。
一、內(nèi)部審計(jì)的主要作用
1、監(jiān)督作用
監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目的除了通常意義上的審查賬目和報(bào)表，還應(yīng)包括評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，并及時(shí)提出積極、合理審計(jì)建議；審計(jì)的作用不僅在于揭示差錯(cuò)和弊端、維護(hù)制度、流程落實(shí)，還可以改善經(jīng)營(yíng)管理，維護(hù)企業(yè)的利益。
企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，對(duì)管理的要求也越來(lái)越高。領(lǐng)導(dǎo)者因?yàn)闀r(shí)間或精力上的限制，不可能對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，這在客觀上對(duì)審計(jì)提出了更高的要求。尤其是審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制，要求企業(yè)按既定的目標(biāo)規(guī)劃認(rèn)真履行職責(zé)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，同時(shí)也要揭露違法亂紀(jì)、貪污腐敗和損失浪費(fèi)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不足，達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)控制、完善企業(yè)管理的目的。另外，隨著管理水平要求的提高，內(nèi)審的作用將不僅限于事后監(jiān)督，更多是事前預(yù)防與事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
2、控制作用
內(nèi)部審計(jì)不僅對(duì)企業(yè)的基建工程、采購(gòu)、修理等項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算進(jìn)行事前調(diào)查，對(duì)項(xiàng)目的施工、采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行事中管控，及對(duì)項(xiàng)目的決算、竣工交付使用情況進(jìn)行事后審計(jì)，還對(duì)企業(yè)內(nèi)部部門負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)部門的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。公司正在使用的預(yù)算軟件就是對(duì)工作流程經(jīng)營(yíng)管理的一種有效控制。
3、協(xié)調(diào)作用
內(nèi)部審計(jì)工作涉及到各個(gè)部門間的溝通了解，綜合性強(qiáng)，在各部門之間開(kāi)展工作時(shí)，經(jīng)常起到溝通協(xié)調(diào)的作用。另外，內(nèi)部審計(jì)在部門風(fēng)險(xiǎn)管理中，也起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
4、評(píng)價(jià)作用
隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模日益壯大，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能也顯得日益重要。為了推進(jìn)企業(yè)的迅速發(fā)展，需要完善企業(yè)的內(nèi)部管控體系，進(jìn)一步提高經(jīng)營(yíng)效率，另外管理者也需要內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部管控進(jìn)行獨(dú)立檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理情況、干部提拔任免進(jìn)行評(píng)審，并對(duì)經(jīng)理管理提供一定的協(xié)助工作，保證其經(jīng)營(yíng)決策依據(jù)的正確性。
二、內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與不足
目前多數(shù)企業(yè)由于內(nèi)部審計(jì)成立時(shí)間短，發(fā)展相對(duì)緩慢，存在不少問(wèn)題，不利于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和管理。
1、內(nèi)部審計(jì)人員的水平偏低。主要表現(xiàn)為審計(jì)人員專業(yè)水平有限，業(yè)務(wù)實(shí)際操作能力、勝任能力不足，沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，缺乏內(nèi)部審計(jì)的手段和技巧，影響了內(nèi)部審計(jì)的工作效果。
2、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有效支持有所欠缺。根據(jù)《省內(nèi)審工作規(guī)定》“因工作需要，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)在本單位主要負(fù)責(zé)人或董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，并向其匯報(bào)工作，本單位有關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及個(gè)人不得對(duì)審計(jì)執(zhí)行工作拒絕和阻礙。”由于內(nèi)審工作的特殊性，工作上常常遇到被審計(jì)部門的反對(duì)和阻礙，有的甚至打擊報(bào)復(fù)。如果企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特殊性認(rèn)識(shí)不夠，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得不到有效支持，審計(jì)工作開(kāi)展就受限。
3、企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的授權(quán)有限。根據(jù)省內(nèi)審工作有關(guān)規(guī)定：“企業(yè)可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通報(bào)、警告、收繳違規(guī)資金、責(zé)令改正等權(quán)利”，如果企業(yè)授權(quán)不夠，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行缺乏力度，對(duì)問(wèn)題部門和個(gè)人缺乏一定約束力。
內(nèi)部審計(jì)是否能真正發(fā)揮其職能，主要在于審計(jì)的內(nèi)容和質(zhì)量、企業(yè)的重視程度和被審計(jì)部門的接受程度以及內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)完善企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。 （審計(jì)部 劉志凌）
